Имущественный налог физических лиц – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в местные бюджеты. [1]Данный налог является косвенным регулятором развития нашей экономики, способом регулирования дефицита, инструментом воздействующим на активность хозяйствующих субъектов. Налог является постоянным налогом и взыскивается каждый год ,независимо от использования имущества. [5]Плательщиками налогов являются физические лица, которые имеют в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налога признаются жилые дома,квартиры,дачи и иные помещения, сооружения [4] Число налогоплательщиков имеющие в собственности имущество ,которое подлежит налогообложению- увеличиваются. Поэтому недоработки ,которые имеются в налоговом законодательстве связаны с нарушением прав и свобод граждан, что приводит  к появлению разногласий между государством и налогоплательщиков.Ставка устанавливается нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. (Таблица 1)  [8]

Таблица 1. Ставки налога на имущество физических лиц

Помимо налога на имущество, в налогообложении физических лиц значительную роль играют местные налоги, и, в частности, земельный налог. Данный налог вычисляется, как произведение  кадастровой стоимости участка на соответствующую ставку. В соответствие с законопроектом имущественного налога физических лиц как и прежде будет вводиться в качестве местного налога, который формирует доходную часть местных бюджетов. Это говорит о том, что  вводится он в соответствие С Налоговым кодексом, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Но в течение налогового периода эта стоимость может изменяться, в связи с переходом участка из одной категории в другую. Тогда, возникает вопрос высоких ставках налога, вызванных завышенной величиной кадастровой стоимости. [2]

Кроме того, можно отметить проблему информационной базы, которая требуется при регистрации земельных участков и объектов на них. Не определены границы межевания и наличие на них строений при определении земельного налога; не обоснованы высокие показатели расчетов кадастровой стоимости земельных участков. [7]

Немало проблем возникает из-за несоответствия данных в различных государственных органах. Так, в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии заявлены одни данные налогоплательщика, а в УФНС(управление федеральной налоговой службы) другие. Процедура исправления неправильных данных обычно занимает большое количество времени, что способствует затяжному характеру изъятия налога.

Проблема  способа расчета налога на имущества физических лиц. При проведении сделки купли-продажи квартир, дач, загородных домов в целях ухода от уплаты налога или занижения его суммы официальное оформление происходит по инвентаризационной стоимости, а фактическая сделка – по рыночной цене. [6]

К основным путям совершенствования имущественного налога, а также повышения собираемости данного налога, можно отнести следующие:

1) Введение в налоговый оборот наибольшего количества объектов и субъектов обложения имущественными налогами за счет обеспечения высококачественного информационного обмена между органами местного самоуправления, налогоплательщиками, органами технической инвентаризации;

2) Введение единого уведомления по уплате налогов по всей недвижимости;

3) Отказ от инвентаризационной оценки имущества;

4) Разработка методов для перехода к рыночной оценке имущества.

Для стабильности, упрощения и всеобщности собираемости местных налогов правительство страны планирует замену налога на имущество физических лиц и земельного налога на налог на недвижимость. В рамках этого налога планируется введение налога на роскошь.

Основная задача данного налога – реализация принципа справедливого налогообложения. Т.е., граждане, имеющие достаточно большое количество дорогой недвижимости, должны будут платить существенно высокие налоги, в отличии от граждан, которые проживают в обычных квартирах и не имеют дополнительной недвижимости.

Основными плюсами налога на недвижимость являются:

1)      плательщики вносят в бюджет лишь один налог, вместо двух;

2)      наиболее удобные условия при исчислении;

3)      статус налога на недвижимость (легче выявить наличие недвижимого имущества; можно на месте осмотреть имущество и оценить размер налога);

4)      более надежный и устойчивый источник пополнения местного бюджета.

Таким образом, введение  налога на недвижимость, заменяющего  имущественный налог  и земельный налог, призвано способствовать большей справедливости налогообложения и упрощению порядка внесения гражданами налоговых отчислений в бюджет.

Неформальная занятость представляет собой  участие работников в экономической деятельности,  которые не зарегистрированы налоговыми, статистическими и другими государственными органами[1].

Ни для кого не секрет, что в сфере малого и среднего бизнеса зачастую отсутствует практика заключения трудовых договоров с работниками, где  как  раз  и  должны  быть  прописаны  все  социальные  гарантии  для  них, а именно  —  условия  труда,  его  режим,  режим  отдыха,  оплата  труда  и  др.,  что  свидетельствует  о  нарушениях  не  только  в  области  трудового законодательства, но  и  конституционных  прав  гражданах[2]. В большинстве случаев работники соглашаются работать без официального трудоустройства из-за отсутствия подходящих свободных вакансий на рынке труда своего региона. Данное явление чаще всего встречается в сфере услуг, где люди работают с нарушениями норм трудового законодательства, без социального пакета. При таком виде занятости сотрудники теряют трудовой стаж, который нигде в данной ситуации не прописывается, но в дальнейшем он будет учитываться при расчете пенсии.

Что  плохого  в  том,  что  работнику  выплачивают  зарплату  «в  конверте»?  Это  означает:

• отсутствие  трудового  договора
• возможное отсутствие трудовой книжки
• отсутствие отчислений  из  зарплаты  в  медицинский  страховой  фонд, в  фонд  социального  страхования;
• лишение  работника  на  стаж  для  будущей  пенсии  и  пр.

Статистически было доказано, что наибольшие доначисления неуплаченных налогов отмечались в таких видах деятельности как сфера услуг. Здесь же наблюдалось наибольшее количество нарушений налогового законодательства. Ведь не смотря на то, что данный вид деятельности имеет тенденцию к развитию и расширению, поступление налогов и сборов в бюджетную систему страны не увеличилось.

Что же касается заработной платы в конверте. Суть ее заключается в том, что зарплата выплачивается без предоставления соответствующих документов в налоговые органы и которая официально не отражается в отчетности, вследствие чего не попадает в поле зрение проверяющих. В результате чего,  доначисления высчитываются с минимального размера официальной зарплаты. Ни для кого не секрет, что серая схема выплаты заработной платы имеет минусы, однако, данное явление носит массовый характер.

Чем же опасна серая заработная плата для работника?

• Не получить кредит в банке
• Получить минимальный размер пенсии
• Отпускные и расчет при увольнении, возможно, будет рассчитан с официальной зарплаты
• Оплата больничного будет из белой части заработной платы
• При конфликте с работодателем сотрудник получит лишь минимальную официальную зарплату
• Отсутствие социального пакета
• Серую зарплату могут задержать на неопределенный срок
• С зарплаты в конверте не перечисляют страховые взносы за работника, они уходят в доход работодателя

Для работодателя

• Штрафные санкции
• Уголовная ответственность
• материальная  ответственность  работника  ограничивается  среднемесячным  заработком.

Проблема  «серых»  зарплат  как  существовала,  так  и  существует.  Вся  ответственность  лежит  не  только  на  работодателях,  но  и  на  работниках.  Проблема  в  том,  что  работники  сами  своевременно  не  обращаются  с  заявлениями  в  надлежащие  контролирующие  организации,  а  начинают  бить  тревогу  только  тогда,  когда  работодатели  их  начинают  увольнять  на  своё  усмотрение  (по  своей  доброй  воле). Порой они даже не знают куда обращаться.

Как правительство ведет борьбу с серыми зарплатами?

Наиболее активно в этом направлении работает Федеральная налоговая служба РФ, поскольку главным злом выплаты заработных плат в конверте правительство считает недостаток поступления налогов в бюджет.

В ФНС России разработана программа по «обелению» зарплат и работают телефоны «горячей линии», по которым можно сообщить о фактах выплаты заработной платы в конверте.

Изначально рассматривались два варианта по борьбе с серыми зарплатами. Первый – ориентация на данные отчетности предприятий конкретной отрасли деятельности, т.е. рассматриваются предприятия по отраслям, и выводится средняя заработная плата.

Второй вариант – это ориентация на статистические данные Министерства экономики и социального развития России. В статистических данных содержатся сведения рентабельности компании, удельный вес заработной платы в структуре расходов организации, по регионам и отраслям деятельности[3].

Однако, ни один, ни второй метод не устраняли проблемы.

В настоящее время налоговые органы сравнивают фактические заработные платы с прожиточным минимумом, а также со сложившимся уровнем заработных плат в организациях с определенным видом деятельности. Эти сведения запрашиваются в региональных органах Госкомстата РФ.